Belastingplan 2020 - Loonheffingen

De bijtelling voor emissievrije auto’s bedraagt op dit moment 4% van de cataloguswaarde. Dit verlaagde bijtellingspercentage geldt tot een cataloguswaarde van € 50.000 voor elektrische auto’s. Over het meerdere is een bijtelling van 22% verschuldigd. Voor andere auto’s geldt een bijtelling van 22% van de cataloguswaarde.

Het kabinet stelt voor de bijtelling voor emissievrije auto’s stapsgewijs te verhogen en de cataloguswaarde waarover de verlaagde bijtelling kan worden toegepast, af te bouwen. De voorgestelde wijzigingen zijn in de onderstaande tabel weergegeven.

Het verlaagde bijtellingspercentage kan gedurende een periode van maximaal 60 maanden worden toegepast, te rekenen vanaf de eerste dag van de maand volgend op de maand van eerste toelating. Na afloop van deze periode wordt het bijtellingspercentage opnieuw vastgesteld op basis van de op dat moment geldende regels.

De werkkostenregeling kent een zogenoemde ‘vrije ruimte’ van 1,2% van de loonsom, waaruit een werkgever – naast de zogenoemde gerichte vrijstellingen – onbelast vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers kan doen. Per 1 januari 2020 wordt de vrije ruimte voor de eerste € 400.000 van de loonsom verhoogd van 1,2% naar 1,7%. Voor zover de loonsom meer dan € 400.000 bedraagt, blijft de vrije ruimte 1,2% van de loonsom. De verruiming van de vrije ruimte is gemaximeerd op een loonsom van € 400.000, zodat met name werkgevers in het midden- en kleinbedrijf van deze verruiming profiteren.

Soms verlangt een werkgever dat een werknemer voor indiensttreding een Verklaring omtrent het gedrag (VOG) overlegt. Vergoedt de werkgever de kosten van de VOG aan de werknemer, dan vindt de Belastingdienst dat deze vergoeding belast is. Hoewel kan worden betoogd dat de vergoeding van de kosten geen loon van de werknemer vormt omdat de werknemer kosten van de werkgever voorschiet (zogenaamde intermediaire kosten), vindt het kabinet het belasten van de vergoeding onwenselijk. Het kabinet stelt nu voor de vergoeding voor de kosten van een VOG gericht vrij te stellen.

Geeft een werkgever haar werknemers korting op producten eigen bedrijf, dan is de korting belastbaar loon. De wet kent een gerichte vrijstelling voor korting op producten eigen bedrijf van maximaal 20% van de waarde in het economische verkeer van het product. Daarnaast mag de totale korting op kalenderjaarbasis niet meer dan € 500 per werknemer bedragen. De berekening van de korting is nu complex. Uitgangspunt is dat voor de omvang van het loonvoordeel van de korting moet worden aangesloten bij de prijs die de onderneming voor de betreffende producten in rekening brengt aan een derde (consument/niet-werknemer). Voor de gerichte vrijstelling dient echter aangesloten te worden bij de waarde in het economische verkeer van het product. Dit is de laagste waarde waarvoor het product in de markt kan worden verkregen. Het voorstel neemt de complexiteit in de regeling product eigen bedrijf weg door te bepalen dat voor de bepaling van het loonvoordeel eveneens wordt aangesloten bij de waarde in het economische verkeer.

Bij overschrijding van de vrije ruimte is de werkgever een eindheffing van 80% over het meerdere verschuldigd. De werkgever dient de verschuldigde eindheffing uiterlijk aan te geven tegelijk met de loonaangifte over het eerste aangiftetijdvak van het volgende kalenderjaar. Werkgevers hebben aangegeven deze termijn soms te kort te vinden. Het kabinet stelt daarom voor de termijn te verruimen: de verschuldigde eindheffing dient uiterlijk tegelijk met de loonaangifte over het tweede aangiftetijdvak van het volgende kalenderjaar te worden aangegeven.

• Het wordt mogelijk viermaal (i.p.v. driemaal) per jaar een S&O-verklaring aan te vragen;
• Voor de uitleg van het begrip ‘vaste inrichting’ dient te worden aangesloten bij de uitleg hiervan op basis van het toepasselijke belastingverdrag.