Per 1 januari 2010 zal de btw-regelgeving op een aantal belangrijke punten wijzigen. Momenteel behandelt de Tweede Kamer een wetsvoorstel over de implementatie van de nieuwe Europese regels in de Nederlandse wet. Bij dit zogenoemde VAT-package gaat het om wijzigingen met betrekking tot de plaats van dienst, de teruggaafprocedure van buitenlandse btw voor ondernemers in EU-lidstaten en de verplichting om een periodieke specificatie van verleende diensten aan buitenlandse
afnemers (de ‘listing’) te verstrekken.

Graag houden wij u door middel van updates op de hoogte van de ontwikkelingen met betrekking tot de implementatie van het VAT-package. Hierbij treft u de eerste update aan, naar aanleiding van antwoorden die de staatssecretaris van Financiën recentelijk heeft gegeven op vragen van de Tweede Kamer en diverse belangenorganisaties over het wetsvoorstel. 

• De nieuwe hoofdregel in B2B-situaties (business to business-situaties) wordt dat diensten belast zijn bij de afnemer in diens vestigingsland. Als dienstverlener is het daarom van belang om vast te stellen of uw
  afnemer handelt als ondernemer. Beschikt uw afnemer over een btw-identificatienummer, dan kunt u dit nummer zowel schriftelijk als telefonisch bij de belastingdienst controleren, of via de Europese website http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do. Ontbreekt een btw-identificatienummer, dan kunt u aan de hand van een verklaring van de belastingdienst in de EU-lidstaat van de afnemer aantonen dat de afnemer
  ondernemer is. De bewijslast voor gevallen waarin er sprake is van een buiten de EU gevestigde afnemer is (nog) niet nader toegelicht.
• Neemt de afnemer diensten af als privépersoon en niet als ondernemer, dan moet de afnemer dit duidelijk kenbaar maken aan de dienstverlener.
• Ondanks bezwaren vanuit de praktijk, houdt de staatssecretaris vast aan de regel dat de verlegde btw over in het buitenland ingekochte diensten is verschuldigd op het moment dat de dienst is voltooid, in plaats van op het tijdstip waarop de factuur is uitgereikt. Deze nieuwe regel is van belang voor de vraag in welke btw-aangifte de afnemer de verschuldigde btw moet aangeven en in welke listing de dienstverlener de dienst moet specificeren. Dit kan in sommige gevallen een maand eerder zijn dan de maand waarin u de factuur ontvangt, omdat de dienst die u van een buitenlandse dienstverlener heeft ingekocht al is afgerond in de maand voorafgaand aan de maand waarin u de factuur ontvangt. Omdat de dienstverlener dezelfde verplichting heeft, zouden de data moeten ‘matchen’. Wij verwachten hiermee veel problemen, omdat zowel de dienstverlener als de afnemer gewend zijn om uit te gaan van de factuurdatum. Er worden op dit punt nadere vragen gesteld aan de staatsecretaris. 
• Indien een dienstverlener een factuur niet tijdig uitreikt, moeten de dienstverlener en de afnemer op andere manier over de verschuldigde btw communiceren. 
• De nieuwe regels zijn niet van toepassing op diensten die in of na 2010 worden gefactureerd maar reeds in 2009 zijn verricht.
• In uw btw-aangifte moet u het totaalbedrag van de diensten waarbij de btw is verlegd naar uw afnemer of naar u als afnemer, optellen bij de intracommunautaire leveringen in rubriek 3b respectievelijk de intracommunautaire verwervingen in rubriek 4b.
• Indien een fiscale eenheid geconsolideerd btw-aangifte doet, moet ook de listing voor verlegde diensten geconsolideerd worden ingediend. Dienen de onderdelen van de fiscale eenheid afzonderlijk hun btw-aangiften in, dan moet de listing van de verlegde diensten afzonderlijk worden ingediend. 
• Het is van belang om voor de listing van verlegde diensten te achterhalen of uw diensten in bepaalde EU-lidstaten zijn vrijgesteld van btw en daarom niet meegenomen moeten worden in de listing. 
• De belastingdienst kan bij indiening van een onjuiste listing een verzuimboete opleggen. De boete kan, onder de huidige regelgeving, oplopen tot maximaal EUR 4.537 per listing. 
• De verzoeken tot teruggave van buitenlandse btw in andere EU-lidstaten moeten bij de Nederlandse belastingdienst worden ingediend via de bestaande voorzieningen op de website van de belastingdienst, zoals het beveiligde gedeelte van het persoonlijk domein van de ondernemers, of door gebruik van commerciële software. 
• Het Europese btw-comité zal in de loop van dit jaar nadere richtlijnen geven omtrent de interpretatie van bepaalde bepalingen die belangrijk zijn in de nieuwe wetgeving, zoals het verschil tussen kortdurende en langdurende verhuur van vervoermiddelen, het begrip vaste inrichting et cetera.

Bovenstaande punten ontlenen we aan de antwoorden van de staatssecretaris van Financiën. We verwachten dat de verschillende (beroeps)organisaties en leden van de Tweede Kamer aanvullende vragen zullen stellen. Zodra er nieuws is zullen we u in een volgende update informeren. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met de praktijkgroep btw, Douane en Internationale handel.