De minister van Financiën kondigde op 31 augustus 2010 tijdelijke fiscale maatregelen aan om de woningmarkt te stimuleren. Het btw-tarief op de arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen wordt verlaagd naar 6%. Bij woningen die in 2011 worden verkregen en binnen twaalf maanden worden doorverkocht, wordt verder alleen overdrachtsbelasting verschuldigd over de verkoopwinst. De periode waarin mensen met dubbele hypotheeklasten (nieuw huis gekocht, oude woning nog niet verkocht) voor beide huizen in aanmerking komen voor hypotheekrenteaftrek gaat voor alle situaties tijdelijk van twee naar drie jaar. Verder wordt de regeling waarbij mensen na een verhuurperiode van de eigen woning weer recht hebben op hypotheekrenteaftrek met één jaar verlengd en loopt nu tot eind 2012.

Het parlement moet de maatregelen nog goedkeuren, maar de tijdelijke verlaging van het btw-tarief treedt via een beleidsbesluit al eerder in werking. In deze flash leest u meer in detail over:

• Tijdelijke verlaging btw-tarief renovatie woning
• Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woning

Bijlage: Vragen en antwoorden verlaging btw-tarief voor renovatie- en herstelwerkzaamheden (bron: Ministerie van Financiën)

Tijdelijke verlaging btw-tarief renovatie woning

• Arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen die langer dan twee jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen, zullen worden belast met 6% btw-tarief in plaats van 19% btw-tarief. Deze maatregel zal per 1 juli 2011 vervallen. In een beleidsbesluit wordt goedgekeurd dat dit tarief al met ingang van 1 oktober 2010 kan worden toegepast. De arbeidskosten bij renovatie- en herstelwerkzaamheden die binnen deze periode (1 oktober 2010 tot en met 30 juni 2011) worden afgerond, zullen onder het 6%-tarief vallen. Het is dus van groot belang dat werkzaamheden tijdig zijn afgerond om van deze regeling gebruik te maken. Indien op deelfacturen het 6%-tarief is gehanteerd, moet dit worden gecorrigeerd naar 19% op de eindfactuur als de werkzaamheden worden afgerond na 30 juni 2011. Omgekeerd geldt hetzelfde wanneer de bedoelde werkzaamheden wel binnen de eerdergenoemde periode worden afgerond en in dat kader eerst deelfacturen zijn uitgereikt met 19% btw (alsnog verlaging naar 6%).
  
  
• Uit de publicaties van het ministerie kan worden opgemaakt dat het 6% btw-tarief niet zal worden beperkt tot werkzaamheden aan de zogenoemde ‘eigen-woning’ maar ook zal gaan gelden voor verhuurde (beleggings-)woningen. De regeling biedt daarmee ook kansen voor beleggers. Onder ‘renovatie-‘ en ‘herstelwerkzaamheden’ wordt verstaan het vernieuwen, vergroten, herstellen, of vervangen en onderhouden van (delen van) de woning. Over de vraag welke werkzaamheden hier bij een specifiek project onder vallen, zal niet altijd volledig duidelijk zijn. Hierover zou discussie kunnen ontstaan met de Belastingdienst.
  
  
• De verhouding tussen de materialen en de arbeidscomponent van de renovatie/herstelwerkzaamheid moet volgens het ministerie worden vastgesteld door de ondernemer die de bedragen factureert voor materialen en de verrichte arbeid. Als voor het geheel één vergoeding in rekening wordt gebracht en er is op de factuur geen splitsing aangebracht tussen de materialen en de arbeid, dan dient volgens de minister voor de splitsing tussen de arbeid en de materialen aangesloten te worden bij de marktwaardemethode. Dit betekent een vergelijking met soortgelijke prestaties op de markt. Als die soortgelijke prestaties ontbreken dan wordt gesplitst op basis van de kostprijs. Daarbij vallen de kosten van in eigen productie vervaardigde materialen onder materiaalkosten (ook de factor arbeid). Overheadkosten mogen naar evenredigheid over de arbeid en de materialen worden verdeeld.

Het ministerie van Financiën heeft gisteren vragen en antwoorden gepubliceerd over de nieuwe regeling. Zie bijlage (bron: Ministerie Financiën). 

Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen

Als een onroerende zaak binnen zes maanden na een aankoop weer wordt verkocht aan een volgende persoon, is bij de tweede verkrijging overdrachtsbelasting (OVB) verschuldigd over de waarde van of de tegenprestatie voor de onroerende zaak, verminderd met de waarde waarover ter zake van die eerdere verkrijging OVB verschuldigd was (de verminderingsregel). Op dit moment is nog niet duidelijk of eenzelfde regeling geldt als de eerste verkrijging een nieuwbouwwoning betrof en de koper geen overdrachtsbelasting verschuldigd was maar (niet-aftrekbare) btw.

In dit kader is aangekondigd dat de verminderingsregel niet slechts gedurende een periode van zes maanden maar gedurende een periode van twaalf maanden kan worden toegepast, indien sprake is van de doorlevering van een woning waarvan de eerdere verkrijging in 2011 heeft plaatsgevonden. Het is naar onze mening een gemiste kans dat de nieuwe regeling niet van toepassing is op woningen die voor 2011 zijn verkregen.

 
BIJLAGE

Vragen en antwoorden over de verlaging van het btw-tarief voor renovatie- en herstelwerkzaamheden

Bron: Ministerie van Financiën  

1. Wat zijn de voorwaarden om in aanmerking te komen voor het verlaagde btw-tarief (6%) voor renovatie- en herstelwerkzaamheden?

• Het verlaagde tarief is van toepassing op alle renovatie- en herstelwerkzaamheden die in en aan een woning worden verricht.
• Renovatie- en herstelwerkzaamheden: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning.
• Het verlaagde tarief is uitsluitend van toepassing op de arbeidscomponent van de renovatie- en herstelwerkzaamheid en niet de materialen.
• De woning moet minimaal 2 jaar oud zijn (na eerste ingebruikneming van die woning)

2. Voor welke werkzaamheden geldt het verlaagde btw-tarief niet?
Het verlaagde tarief is bijvoorbeeld niet van toepassing op: 

• glazenwassen; 
• aanleg en onderhoud van tuinen, ook het plaatsen van omheiningen; 
• het vervangen van gordijnen en zonwering; 
• het leggen en onderhouden van vloerbedekking en vloeren, met uitzondering van het onderhoud van (houten) vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaken van de woning; 
• de diensten van architecten die verricht worden ter voorbereiding van de renovatie-/herstelwerkzaamheden; 
• sloopwerkzaamheden die niet in het kader van renovatie- en herstelwerkzaamheden plaatsvinden.

3. Voor welke periode geldt het verlaagde btw-tarief?
Het verlaagde tarief is van toepassing als de werkzaamheden zijn afgerond op of na 1 oktober 2010 en vóór 1 juli 2011.

4.  De verbouwingswerkzaamheden zijn nu al gestart, is het verlaagde btw-tarief van toepassing?
Als de werkzaamheden worden afgerond op of na 1 oktober 2010 en vóór 1 juli 2011 is het verlaagde btw-tarief van toepassing op de arbeidscomponent van de gehele verbouwing of renovatie. Dus ook op de werkzaamheden die al vóór 1 oktober 2010 zijn uitgevoerd.

5. Mijn verbouwing wordt in juli 2011 afgerond, geldt het verlaagde btw-tarief?
Als de werkzaamheden niet vóór 1 juli 2011 zijn afgerond, dan geldt het verlaagde btw-tarief niet. Ook niet voor de werkzaamheden die vóór 1 juli 2011 zijn verricht.

6. Hoe kom ik aanmerking voor het verlaagde btw-tarief?
Het is de verantwoordelijkheid van de aannemer om het juiste btw-tarief toe te passen.
Als u twijfelt of het juiste btw-tarief is toegepast, informeer dan bij de aannemer.

7. Moeten aannemers een vergunning aanvragen om het verlaagde tarief te mogen hanteren?
Nee, een vergunning is niet nodig.
 
8. Mogen alleen aannemers het verlaagde btw-tarief hanteren?
Nee, de toepassing van het verlaagde tarief voor renovatie en herstel van woningen hangt niet af van het type bedrijf dat de werkzaamheden uitvoert. Het verlaagde tarief geldt voor alle bedrijven die renovatie en herstelwerkzaamheden uitvoeren aan woningen als verder aan de voorwaarden wordt voldaan.

9. Geldt het verlaagde btw-tarief ook voor de bewoners van een appartementencomplex als die hun woning renoveren of verbouwen?
Ja, ook in deze situatie geldt het verlaagde btw-tarief. Ook aanleunwoningen en studentenflats komen in aanmerking voor het verlaagde btw-tarief.

10. Valt de verbouwing van een garage onder de regeling?
Ja, ook garages, schuren, serres, aan- en uitbouwen vallen onder het begrip ‘woning’ als zij zich bevinden op hetzelfde perceel als de woning.

11.Geldt het verlaagde btw tarief ook voor nieuwbouwwoningen die worden opgeleverd na 1 oktober 2010?
Het verlaagde btw-tarief geldt uitsluitend voor renovatie en herstel van woningen die na eerste ingebruikneming 2 jaar oud zijn. Nieuwbouw komt dus niet in aanmerking.

12. Hoe wordt voorkomen dat de wijzingen in het btw-tarief worden gebruikt/misbruikt voor verkapte prijsverhogingen?
Om ervoor te zorgen dat consumenten optimaal profiteren van het verlaagde btw-tarief heeft minister De Jager vooraf overleg gevoerd met Bouwend Nederland, MKB-Nederland en VNO-NCW. Deze organisaties gaan zich ervoor inzetten dat hun leden het voordeel doorberekenen aan de klant.

13. Ik heb al een prijs afgesproken met mijn aannemer, moet de aannemer de prijs nu aanpassen omdat het verlaagde btw-tarief van toepassing is?
Indien de werkzaamheden worden afgerond op of na 1 oktober 2010 en vóór 1 juli 2011 dan is het verlaagde btw-tarief van toepassing. De ondernemer moet dan 6% btw in rekening brengen. Indien er al een deelfactuur met 19% btw is afgegeven, dan moet de ondernemer het tarief in de eindfactuur te corrigeren.

14. Vallen sloopwerkzaamheden onder de regeling?
Sloopwerkzaamheden die onderdeel vormen van renovatiewerkzaamheden vallen onder de regeling, ook als de sloper en degene die daarna opbouwwerkzaamheden verricht verschillende ondernemers zijn. Wanneer er sprake is van alleen sloop van een object valt dit niet onder de regeling.

15. Vallen de arbeidskosten voor het aanbrengen van dubbel glas in een woning ook onder de regeling?
Ja.

Bron: Ministerie van Financiën

De Nieuwsflash Vastgoed is een uitgave van de praktijkgroep Vastgoed van Loyens & Loeff.
Deze praktijkgroep bundelt de specialistische kennis op civiele deelgebieden als civiel bouwrecht, administratief recht en ruimtelijke ordening, mededingings- en aanbestedingsrecht, ondernemingsrecht, financieringen, alsmede directe en indirecte belastingen.
De Nieuwsbrief Vastgoed wordt uitsluitend verzonden aan relaties van Loyens & Loeff.
Hoewel deze nieuwsflash met grote zorgvuldigheid is samengesteld, kan Loyens & Loeff geen aansprakelijkheid accepteren voor de gevolgen van het gebruikmaken van deze uitgave zonder haar medewerking.